Dettaglio parere dell'Avv. Maurizio Villani in materia fiscale e tributaria

28/09/2005

Thin – capitalization

Quesito

Egr. Avv, Villani, Le porgo il presente quesito sulla Thin – capitalization.

Una società in accomandita semplice ha avuto sempre ricavi superiori a L. 10miliardi.

Nel 2003 avendo avuto una notevole perdita ha azzerato il capitale.

La società ha una notevole esposizione bancaria garantita dai soci, per cui ha pagato notevoli interessi che ai sensi del novello art. 98 T.U. sarebbero tutti indetraibili a causa di assenza di patrimonio della società.

I soci, tutti qualificati, a garanzia della esposizione della società hanno dei depositi su cui le banche hanno operato la ritenuta del 20% prevista dalla legge Prodi (D.L. 20/06/1996 n. 323).

Le banche hanno certificato le ritenute precisando che il prelievo è avvenuto a novembre 2004.

circolare 17/3/2005 n.11 prevede che la ritenuta possa essere compensata dal periodo d’imposta successivo al prelievo, che nel nostro caso è il 2005, ma mi chiedo come si compensa e come eventualmente si dichiara?

Ringraziandola anticipatamente porgo distinti saluti.

P.S.: nel frattempo è stato istituito il codice 6785 per la compensazione.

Parere

Egregio Dottore, in merito al quesito che mi ha posto, che solo oggi ho letto, prendo atto dell'istituzione del codice tributo 6785 per la compensazione.

Distinti saluti.